本報(bào)記者 吳曉璐

    近日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)雙雙發(fā)布公告，注銷永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“永拓所”）從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案。此次永拓所被注銷備案，是因?yàn)楸唤K證監(jiān)局依法禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

    這是今年4月份，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)修訂印發(fā)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）后，首家被強(qiáng)制注銷備案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在市場(chǎng)人士看來，此次永拓所被強(qiáng)制注銷備案，給市場(chǎng)敲響警鐘，也是審計(jì)機(jī)構(gòu)“洗牌”的一個(gè)標(biāo)志性事件。目前，監(jiān)管部門正在重塑證券審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)生態(tài)，壓實(shí)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露“看門人”責(zé)任。

    中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、資本市場(chǎng)監(jiān)管與改革研究中心主任陳運(yùn)森在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，隨著資本市場(chǎng)監(jiān)管改革的不斷深化，一個(gè)更加透明、專業(yè)、可問責(zé)的審計(jì)生態(tài)正在形成。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，唯有堅(jiān)守獨(dú)立性、提升專業(yè)能力、強(qiáng)化職業(yè)道德，才能贏得資本市場(chǎng)信任、行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

    監(jiān)管“長(zhǎng)牙帶刺”

    備案機(jī)構(gòu)“有進(jìn)有出”

    近日，因在3家企業(yè)年報(bào)審計(jì)及其他鑒證執(zhí)業(yè)項(xiàng)目中，存在配合造假、審計(jì)程序存在重大缺陷、審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重缺失等問題，出具的審計(jì)報(bào)告、募集資金年度存放與使用情況鑒證報(bào)告存在虛假記載，最終，永拓所被江蘇證監(jiān)局沒收業(yè)務(wù)收入811.32萬(wàn)元，罰款5716.98萬(wàn)元，合計(jì)罰沒6528.3萬(wàn)元，還被禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)。另外9名相關(guān)責(zé)任人被罰款20萬(wàn)元至400萬(wàn)元不等。

    《管理辦法》加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案事前、事中、事后全鏈條監(jiān)管，增加注銷、整改等管理流程，實(shí)現(xiàn)進(jìn)出有序。

    此后，多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所自行申請(qǐng)注銷從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案。據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)信息，今年5月份以來，截至12月16日，已經(jīng)有8家從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所注銷備案，7家為自行申請(qǐng)注銷，僅永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所被強(qiáng)制注銷。截至12月16日，備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有105家。

    永拓所成為《管理辦法》出臺(tái)后首家被禁止從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，且注銷從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案的機(jī)構(gòu)；也是2020年備案制實(shí)施后，首家被強(qiáng)制注銷備案的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

    “這是《管理辦法》實(shí)施后，監(jiān)管‘長(zhǎng)牙帶刺’的標(biāo)志性事件。”陳運(yùn)森表示，這表明了監(jiān)管不再局限于“罰款”，而是對(duì)嚴(yán)重失職機(jī)構(gòu)直接取消執(zhí)業(yè)資格，真正實(shí)現(xiàn)了“劣者出局”，提升了證券審計(jì)行業(yè)的準(zhǔn)入與退出門檻，督促審計(jì)機(jī)構(gòu)堅(jiān)守獨(dú)立性與職業(yè)操守。

    南開大學(xué)金融學(xué)教授田利輝在接受《證券日?qǐng)?bào)》記者采訪時(shí)表示，永拓所案例標(biāo)志著證券審計(jì)監(jiān)管進(jìn)入“嚴(yán)監(jiān)管、強(qiáng)震懾”新階段。作為備案制實(shí)施后首個(gè)被強(qiáng)制注銷的機(jī)構(gòu)，其意義遠(yuǎn)超個(gè)案處罰。一是彰顯“零容忍”態(tài)度，打破“罰而不禁”慣性；二是體現(xiàn)備案制度“有進(jìn)有出”機(jī)制的有效性，通過市場(chǎng)清退傳遞提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量信號(hào)；三是為后續(xù)監(jiān)管樹立標(biāo)尺，警示行業(yè)必須恪守獨(dú)立性與專業(yè)性底線。

    年內(nèi)處罰42家次

    傳遞高壓信號(hào)

    今年以來，證監(jiān)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所處罰數(shù)量明顯增多。《證券日?qǐng)?bào)》記者據(jù)同花順iFinD數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至12月18日，今年以來，20家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被行政處罰42家次，超過去年全年的31家次，罰款金額合計(jì)3.89億元。

    其中，大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）年內(nèi)已經(jīng)收到5張罰單，北京郎鑒企業(yè)管理咨詢中心（普通合伙）（原亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙））和中興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）均收到4張罰單。

    對(duì)于密集處罰的深層意義，田利輝表示，一是在于通過法治手段壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，倒逼審計(jì)質(zhì)量提升；二是以嚴(yán)肅“處罰”重塑市場(chǎng)預(yù)期，強(qiáng)化合規(guī)意識(shí)；三是確保信息披露真實(shí)準(zhǔn)確，維護(hù)投資者權(quán)益與市場(chǎng)公信力。

    近日，證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司立方數(shù)科股份有限公司涉嫌定期報(bào)告等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在虛假記載作出行政處罰事先告知的同時(shí)，決定對(duì)本案所涉會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)行為正式立案調(diào)查。這是資本市場(chǎng)上首例上市公司領(lǐng)罰單、中介機(jī)構(gòu)被同步立案的典型案例。

    “資本市場(chǎng)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息，高度依賴審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)判斷與獨(dú)立鑒證，隨著資本市場(chǎng)改革的不斷深入，審計(jì)機(jī)構(gòu)作為關(guān)鍵中介，其責(zé)任正被進(jìn)一步壓實(shí)。”陳運(yùn)森表示。

    強(qiáng)化協(xié)同

    構(gòu)建全鏈條監(jiān)管閉環(huán)

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所為證券發(fā)行、上市、掛牌、交易等業(yè)務(wù)活動(dòng)提供專業(yè)服務(wù)，是資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)信息披露“看門人”。目前，監(jiān)管部門正在全方位壓實(shí)其“看門人”責(zé)任。

    今年1月份，《國(guó)務(wù)院關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》出臺(tái)，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在服務(wù)公司公開發(fā)行股票過程中的收費(fèi)行為，推動(dòng)行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)更加公開、公正、透明，增強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。

    同時(shí)，監(jiān)管部門優(yōu)化完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，打通監(jiān)管“壁壘”，強(qiáng)化監(jiān)管合力。今年6月份，中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)司與財(cái)政部會(huì)計(jì)司簽署合作備忘錄，加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理工作協(xié)同，建立聯(lián)合工作機(jī)制，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案行為，持續(xù)引導(dǎo)有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部治理，推動(dòng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升，高質(zhì)量服務(wù)資本市場(chǎng)發(fā)展。

    市場(chǎng)人士認(rèn)為，可以看出，目前監(jiān)管部門通過制度升級(jí)、處罰加碼、全鏈條監(jiān)管，系統(tǒng)性抬高了證券審計(jì)行業(yè)的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)與退出成本，推動(dòng)行業(yè)從“數(shù)量擴(kuò)張”轉(zhuǎn)向“質(zhì)量?jī)?yōu)先”，形成良幣驅(qū)逐劣幣的生態(tài)格局。

    11月27日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議討論并原則通過《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（修正草案）》，決定將草案提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議。會(huì)議指出，要強(qiáng)化法律約束，進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管和財(cái)會(huì)監(jiān)督，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)實(shí)守信、依法履責(zé)，推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展，在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保護(hù)投資者權(quán)益、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平等方面發(fā)揮應(yīng)有作用。

    田利輝表示，未來，隨著監(jiān)管高壓常態(tài)化，違規(guī)成本與懲罰力度將持續(xù)提升；機(jī)構(gòu)分化加劇，頭部所通過合規(guī)與技術(shù)優(yōu)勢(shì)鞏固地位，中小所面臨洗牌；市場(chǎng)將建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的篩選機(jī)制，推動(dòng)審計(jì)行業(yè)從“規(guī)模競(jìng)爭(zhēng)”轉(zhuǎn)向“專業(yè)競(jìng)爭(zhēng)”，最終形成“良幣驅(qū)逐劣幣”的良性生態(tài)。